НДС в 2025 году: почему нужно попасть в Реестр российского ПО

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в главы 21 и 26.2 НК РФ, с 01 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Освобождаются от уплаты НДС те, чей доход составляет менее 60 млн рублей за 2024 год. Однако изменение ставки НДС в сторону увеличения может произойти в любой момент (в связи с превышением лимита доходов).

По общему правилу, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

В зависимости от уровня дохода применяются разные налоговые ставки

Доход	Ставка	Переход	Пример
С 0 до 60 млн	Не применяется	Переход на ставку 5% при превышении лимита происходит в следующий календарный месяц	Если превышение лимита в 60 млн произошло 7 сентября 2025 года, то с 1 октября 2025 года ставка НДС изменится на 7%
С 60 до 250 млн	5%	Переход на ставку 7% при превышении лимита происходит в следующий календарный месяц.	Если превышение лимита в 250 млн произошло 9 октября 2025 года, то с 1 ноября 2025 года ставка НДС изменится на 7%
С 250 до 450 млн	7%	Переход на ставку 10% (20%) при превышении лимита происходит в тот же самый календарный месяц	Если превышение лимита в 450 млн произошло 11 ноября 2025 года, то с 1 ноября 2025 года ставка НДС 7% не применяется
Более 450 млн	20% (10%)	Переход на ставку выше не предусмотрен: возможно применение ставок 0%, 5%, 7%  при уменьшении дохода ниже порогового значения. Переход производится с начала любого налогового периода (квартала)	Если уменьшение дохода ниже порогового значения произошло 5 августа 2025 года (например, до 350 млн), то переход на ставку 7% будет 1 октября 2025 года

 

Что нужно сделать, чтобы перейти на определенную ставку НДС?

Переход на уплату НДС, как и освобождение от него, производится автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.

 

А если я применяю сразу несколько налоговых режимов?

Если в 2024 году применялся одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения.
Если до 01 января 2025 года, так и после этой даты применяется УСН, то 60 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.

 

А что с программами для ЭВМ?

Переход на уплату НДС с 2025 года коснется и сделок в отношении программ для ЭВМ. Если компания-правообладатель, применяя УСН, обязана уплачивать НДС, то сделки с программным обеспечением не являются исключением.

Однако в отношении программного обеспечения (баз данных) по п. 26 ч. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ есть налоговая льгота: не подлежит налогообложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

• Исключительных прав на ПО и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
• Прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет

Таким образом, ИП и ООО, применяющие с 1 января 2025 года УСН и не имеющие оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, имеют право на освобождение от налогообложения НДС в отношении программ (баз данных), внесенных в Реестр российского ПО.

 

Читайте также: Включение программного обеспечения в Реестр российского ПО

 

А есть ли исключения?

Да, есть случаи, при которых программное обеспечение (база данных) будет облагаться НДС даже при условии включения в Реестр российского ПО. Это происходит в случае использования ПО клиентом для размещения рекламы или для поиска продавцов / покупателей (см. Письмо Федеральной налоговой службы от 18 декабря 2020 г. № СД-4-3/20902@).

 

А если у меня программно-аппаратный комплекс?

Тогда освобождение от налогообложения НДС не предусмотрено, даже если ПАК внесен в Реестр. Но получить налоговую льготу все же возможно: освобождение от НДС распространяется на включенные в Реестр программы для ЭВМ (базы данных) в случае, если их стоимость указана отдельно в цене ПАК (см. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 октября 2023 г. № 03-07-07/103281).

 

Выводы

Таким образом, с 2025 года у большинства налогоплательщиков, применяющих УСН и на этом основании освобожденных от уплаты НДС по сделкам с ПО, возникает обязанность по уплате НДС с указанных сделок.

В этой связи включение ПО в Реестр российского программного обеспечения - опция, которая позволит оптимизировать налогообложение и применять ставку 0 % при предоставлении лицензий на Ваше ПО и заключение других договоров, предметом которых выступает программный продукт, включенный в Реестр.

Если у вас остались вопросы либо для вас актуальна задача по включению в Реестр российского программного обеспечения, то оставляйте заявку и получите бесплатную консультацию: